美国国税局正在监视你在加密货币的投资

说实话大多数税务会计师不会被形容为“时髦”，许多人很难被认为是“技术通”。即便如此，他们客户的一些需求正迫使他们进入一个围绕数字资产交换的新世界。虽然许多人在交易加密货币或购买NFT时，认为他们只是在做一些新的、有趣的事情，或者只是因为有现金可以玩而胡闹，但他们没有意识到山姆大叔正在寻求收集他们的信息。在这个领域被问到的问题的数量直线上升。无数的人正在寻求帮助，当他们得知自己的潜在税单时，都感到震惊。在这个领域缺乏了解和适当的规划，可能会导致向国税局开出一张巨大的支票。

美国国税局正在关注加密货币 © 2022 BLOOMBERG FINANCE LP

如果你是那种认为这只是一时流行的人，也许是时候重新考虑这种态度了。通过将加密货币的价格与流通中的货币数量相乘，计算出的加密货币市值在2021年超过了1万亿美元。市值很大一部分与NFT市场有关。NFT总销售额为249亿美元，其中48亿美元与NFT游戏有关。2020年，加密货币的市值为7580亿美元，而非加密货币市场的总销售额仅为3.4亿美元。

但美国国税局真的在监视这一切吗?答案是肯定的。早在2016年，美国国税局就向Coinbase发出了“无名氏”传票，这是一个用于购买、出售、转移和存储加密货币的安全在线平台。传票要求对2013年至2015年期间的美国用户进行交易活动。Coinbase被要求提供一年内购买、出售、发送或接收至少2万美元加密货币的用户信息。根据收到的信息，国税局向纳税人发送了1万封合规信，告知他们没有正确报告加密货币交易。2021年，美国国税局向Payward Ventures(又名Kraken)和Internet Financial (Circle)发出了无名氏传票，要求他们在2016年至2020年纳税年度提供类似信息。2021年3月，美国国税局启动了“藏宝行动”(Operation Hidden Treasure)，这是一项针对与加密货币相关税务违法行为的执法行动。也许你没有注意到，自2019年以来，个人所得税申报表上有一个关于这个话题的问题，2021年的问题是:“在2021年的任何时候，你是否收到、出售、交换或以其他方式处置任何虚拟货币的任何经济利益?”所以如果你的客户说国税局永远不会追踪他们的虚拟货币活动，那就再想想吧。

税务专业人士不仅要与美国国税局在这一领域发布的模糊指导意见作斗争，还要在处理数字资产时努力理解所有术语的含义。这是两个世界的融合:年轻的注册会计师刚刚开始学习税法，但更有可能交易虚拟货币和购买NFT，而老古董注册会计师则认为hard fork是吃饭用的工具。你明白了吧。在数字资产领域尽量减少不必要的税务负担的第一步是了解围绕虚拟货币和NFT的基本知识。

虚拟货币:虚拟货币是一种价值的数字表示，作为一种交换媒介发挥作用。加密货币是一种虚拟货币，使用区块链来验证和保障交易。区块链是一种记录信息的系统，其方式使其难以或无法改变。区块链本质上是一个交易的数字总账，在区块链上的整个计算机系统网络中被复制和分布。为什么他们需要使用区块链?因为联邦储备委员会没有对这些交易进行监管。相反，社区使用验证和共识来确保交易合法并确定事件的顺序。执行验证和共识的能力是由采矿者完成的，需要有运行机器的能源和理解算法的能力。2021年底，美国成为比特币采矿者的头号目的地，在历史上首次超越了中国。

但绝大多数参与虚拟货币的人并不是采矿者。相反，大多数参与其中的人都在购买加密货币，如比特币、以太坊、Tether、Cardano。我可以保证你有一些客户涉及加密货币。忽视他们的投资或者不问正确的问题是不行的。

每种加密货币都是独一无二的。但为了便于讨论，让我们集中讨论两种最流行的加密货币——比特币和以太坊，以探索它们之间的区别。比特币(BTC)是最初的加密货币，运行在区块链上。比特币供应量永远不会超过2100万枚。预计2040年后创造新的比特币的可能性很小。

以太坊也是一种加密货币，但没有发放货币的总体限制。以太坊确实将每年的发放量限制在1800万枚。有人可能会认为，供应不是有限的，这意味着价值会少得多。那么是什么让以太坊如此特别呢?以太坊有一个区块链平台。这意味着个人不仅可以使用以太坊进行投资，而且通过区块链平台，他们还可以创建智能合约。智能合约可以在满足规定条件时自动执行交易。智能合约已被用于商业案例，如供应链管理、保险索赔、临床试验、托管、抵押系统等。然而，以太坊智能合约最受欢迎的用途是创建NFT。

那么，接受加密货币的基本税收后果是什么?美国国税局在这个领域的第一个意见来自2014-21公告，他们承认虚拟货币的使用。国税局明确指出，就联邦税收而言，虚拟货币被视为财产。国税局还规定，适用于财产交易的一般税收原则也应适用于虚拟货币。因此，当你的客户告诉你他们获得了一些以太坊时，要把它想成是他们购买的财产。

当你的客户告诉你他们有一种加密货币后，下一个问题应该问是他们是如何获得它的。最初用美元购买加密货币不会为纳税人带来收入或收益，美国国税局在2021年3月澄清说，如果你用美元购买加密货币，你不必在个人报税表的虚拟货币问题上勾选“是”。然而，如果你的客户收到加密货币作为商品或服务的付款或开采虚拟货币，他们将被要求在其总收入中纳入虚拟货币在收到之日的公平市场价值，并可能需要缴纳潜在的自营税。

那么我的客户拥有虚拟货币，现在怎么办？他们可以使用他们的虚拟货币进行各种交易。有些人可能是这个领域的新手，只是持有加密货币作为投资。其他人可能在有热门线索或好的提示时，将他们的加密货币兑换成其他加密货币。有些人将虚拟货币用于日常交易，以支付商品或服务。毕竟星巴克、家得宝、Overstock和微软都接受某种形式的加密货币。你的客户也可以用他们的虚拟货币通过NFT购买数字艺术品，开始玩NFT电子游戏。

美国国税局发布了《虚拟货币常见问题》，其中重申了美国国税局的观点，即处置虚拟货币是对财产的处置，无论虚拟货币是否被出售为真实货币，或被交换为其他财产（包括商品或服务或另一种虚拟货币），都必须报告资本收益或损失。许多虚拟货币持有者忽视了这个概念。用一种虚拟货币交换另一种虚拟货币，即加密货币对加密货币的交换，被认为是一个应税活动。

处置虚拟货币的纳税人将根据所处置虚拟货币的持有期限来确认是短期或长期的资本收益或损失。确认的收益是通过从实现的金额中减去被交换的虚拟货币的基础来确定。交换中实现的金额是收到的美元，或收到的财产的公平市场价值。依据是纳税人最初为虚拟货币支付的金额。

假设蒂姆在2020年3月以5000美元购买了1个比特币。2022年1月，比特币价值3.8万美元。蒂姆决定兑换一部分比特币来投资以太坊。一个以太坊目前的价值是2600美元，蒂姆购买了3个。根据美国国税局的指导，收益将被计算如下:

用比特币交换以太坊的例子 WITHUM

虽然你可能认为这是一个简单的交易，但有一些基本的规划策略可以将现金税的影响降到最低。首先要让你的客户知道的是，他们应该争取持有数字货币超过一年，以获得更有利的税收待遇。任何与持有超过一年的数字货币有关的收益都将按长期资本收益率征税，最高税率为20%，而短期资本收益率的个人最高税率为37%。在我们之前的例子中，这将使长期资本收益的应纳税额从1354美元，转变为短期资本收益的应纳税额为2506美元。

很多税务人员感到困惑的是，如果拥有一种以上的虚拟货币，如何计算基础和持有期限。他们是采用先进先出(FIFO)，后进先出(LIFO)，还是最高先进先出(hfo)的方法?答案取决于实际情况。美国国税局关于虚拟货币的常见问题的Q39非常清楚地表明，如果纳税人拥有多个单位的虚拟货币，他们可以选择出售或交换哪个单位的虚拟货币，前提是纳税人能具体确定涉及哪个或哪些单位。这意味着什么?规划! 只要能够进行具体的识别，税务会计师就可以根据纳税人的个人所得税情况，选择创造资本损失或出售某些单位的虚拟货币来触发长期资本收益。

如果你的客户有成百上千的加密货币交易怎么办?不要孤军奋战。有各种工具可以让纳税人链接他们的钱包（存储他们所有的交易），并产生与他们当年交易相关的收益和损失。这些服务甚至允许纳税人在HIFO、LIFO和FIFO之间进行切换，以查看在每种方法下会产生什么收益或损失。在这个领域流行的软件包括CoinTracker和Koinly。然而，审查仍然需要成为过程的一部分。跟踪系统内部的异常可能包括将代币映射到不正确的价格和将股票符号映射到不正确的代币。此外，客户需要进行审查，以确保流出的交易是真正应税的，这很可能是客户和税务专业人员之间的对话，以真正了解特定的交易，如抵押和销毁。

另一个问题是，如果数字货币是一份礼物，或者最初是用一个冷钱包购买的。如果纳税人收到的货币是礼物，他们可以利用送给他们的人的基础。如果从冷钱包中转账，而冷钱包没有与软件链接，则会误记为转账当日的货币FMV。纳税人应该审查这些摘要。税务专业人士不能假设他们是准确的。要点:这并不总是像仅仅使用CoinTracker和Koinly发布的报告，并包括个人所得税纳税申报单的计算那样简单。

非同质化代币(NFT):由于佳士得拍卖行以6930万美元的价格拍卖了迈克·温克尔曼的数字艺术作品，很多人开始了解NFT。NFT 的创立已经成为一种社会声明和一种营销工具，Shawn Mendes、Paris Hilton 和 Eminem等名人都赚了几百万。但它们与加密货币有什么关系?

NFT是作为以太坊区块链的一部分创建的，被称为非同质化，因为每个NFT都是独一无二的，几乎就像收集棒球卡。如果不拥有加密货币以太坊，你通常无法购买NFT。虽然NFT可以被任何人复制和下载（是的，你现在就可以复制和下载佳士得出售的NFT），但只有持有NFT的人拥有作品的真正所有权。想想文森特·梵高的名画《星夜》吧。你可能在家里有该艺术品的印刷品，但只有现代艺术博物馆拥有原作。以太坊区块链给创作者带来的另一个好处是，可以在智能合约中设定提成费。换句话说，原创作者可以从未来任何数字作品的销售中收取一定比例的费用，通常为10%，而一旦未来任何销售发生，这些费用就会自动存入创作者的虚拟货币“钱包”中。只要创作者的数字作品仍然受欢迎，他就可以根据合同的撰写方式无限期地享有版税收入。

NFT也被用于游戏领域，这一领域有望出现显著增长。由于很多次疫情封闭，这些所谓的游戏出现了巨大的繁荣。NFT被用作电子游戏中的数字道具，包括拳击手、武器、化妆品和其他特定玩家拥有的游戏内道具。受Pokémon的启发，Axie infinity NFT游戏允许玩家为他们的宠物战斗、收集和建立一个王国。玩家可以通过玩各种游戏，培育新怪物以及投资地块来获得额外的数字货币。其中一款较为流行的拳击游戏名为《Crypto Fight Club》，玩家可以在游戏中战斗并收集奖金。

但是税收呢?这只是娱乐和游戏，对吧?国税局可不是这么想的，需要向国税局报告的信息更具挑战性，因为NFT游戏系统一般不会记录玩家的所有交易。在我上面的例子中，为了玩Axie，我需要用以太坊购买3个Axies，或NFT怪物。这将被视为加密货币对加密货币的交易，如上文所述，美国国税局认为这是一种应税交易。

好吧，这听起来很容易。有什么问题呢？这笔交易只是让你进入了游戏。现在你有三个NFT怪物，你将用它们来玩游戏(相当于3张Pokémon卡)。当完成某些任务时，你可能会赚取SLP货币，这将需要根据收到日期的FMV作为收入列入个人的纳税申报。如果玩家用额外的以太坊购买了Axie Infinity的土地呢？这也将被视为加密货币对加密货币的交换。如果玩家用玩游戏赚来的SLP购买额外的NFT，或者想把他们的SLP兑现成不同的数字货币呢？同样，这也是一种应税交易。

最后，如果玩家玩完游戏，想卖掉他们的Axies或NFT，怎么办？这又是一个应税交易。NFT的销售，无论是数字艺术品还是NFT怪物，目前都还不清楚。尽管一些人会草率地得出结论，认为这将再次引发长期或短期资本收益，但有一个问题是，它是否可以被视为收藏品的销售。收藏品被美国国税局视为替代投资，包括艺术品、邮票和硬币、卡片和漫画、稀有物品、古董等。因此，如果我们将数字艺术与原始艺术相比较，将Axie怪物与Pokemon卡片相比较，那么它是否就像是一种收藏品?而税收的影响将是，长期资本收益的最大收益率20%将增加到28%。

你晕头转向了吗?我相信是的。这是一节很好的入门课，但你很可能会有客户询问稳定币、冷钱包、质押、DAO或借贷。税务专业人士无法闭上眼睛希望它消失。作为来自纽约罗切斯特的人，这让我想起了柯达的衰败。柯达创造了数码相机，并在技术上进行了投资，但却经历了艰难的技术转型。数字货币和NFT不会消失。顾问们应该开始关注这些新事物。否则，税务顾问可能会失去一部分客户基础。