新的 1099-DA 报告给纳税人带来更多麻烦

美国基础设施和就业法案引入了对中心化加密货币交易所的“经纪人报告”规定，从而将数字资产有效地视为证券，适用于第6045节的报告要求。股票交易公司会为证券销售和资本收益和损失发放1099-Bs税表，因此中心化交易所将使用新的1099-DA表格，对加密货币交易进行类似的报告。例如，Cash App和Robinhood Crypto已经使用1099-B表格报告加密货币税务多年。

乍一看，加密货币交易所的报告似乎会减轻纳税人的工作量，但事实恰恰相反。这给中心化交易所带来了巨大的负担，并使纳税人在加密货币税务申报方面面临更繁琐的任务。实施类似规定的其他国家的纳税人也将面临相同的命运。

让我们深入挖掘并找出原因。

自愿制度和信息报告

美国采用自愿的税收合规系统，纳税人负责计算和申报自己的税款。纳税人需要报告两类信息：第三方报告的信息、自行报告的信息。

美国国内税务局将第三方报告的金额与纳税人报告的金额进行核对。第三方税务表格包括W-2、1099、1098等。纳税人需要自行报告未在第三方表格中报告的任何收入、支出或扣除项。到目前为止，这两种报告方式都是完全独立的。

加密货币税务计算主要是100%的自行报告方式，但新的经纪人报告规定将纳税人限制在第三方和自行报告的组合中。与此同时，多个交易所将报告他们对纳税人加密货币交易情况的小部分信息，使得纳税人需要拼凑1099-DA表格，并判断其是否正确。

“计算加密货币税务的令人烦恼任务”是新的报告规定将导致更多加密货币税务困扰而不是减少的第一个问题。与股票交易和银行账户相比，纳税人很容易拥有五到十倍以上的钱包和交易所账户，并需要解开其中包含的复杂加密货币交易网络。

报告和对账的陷阱

大多数加密货币税务软件提供商都采用了通用成本基础功能，将所有交易合并到一个单一的交易中进行计算。Alice（非真实姓名）在加密货币领域已经有六年的经验，积累了七个交易账户和13个钱包。该软件将她从2018年到当前年份的所有交易混在一起，并进行一次计算，就好像爱丽丝只使用一个钱包一样。

根据新的规定，艾丽丝除了自己的通用计算外，还将收到七个1099-DA表格，这意味着她不再完全负责自己的加密货币税务计算，而是包括她自己在内，有八方参与计算。

Alice多年来一直在使用8949表格自行计算和报告她的加密货币税务情况。她忽略了七份1099-DA表格，因为她已经在当前的8949表格中包含了所有的交易。Alice按照通常的方式提交了税务申报，并在收到美国国税局（IRS）的通知后感到烦恼，通知称她未正确报告收入。现在，Alice必须修正她的税务申报表格，并按照1099-DA表格上收到的信息进行报告。

另一方面，Bob拥有八个钱包和四个交易账户。他在税务申报中报告了四份1099-DA表格，并从他的加密货币税务软件中删除了这四个交易所的交易记录。Bob认为这是一个聪明的报税方法，可以避免交易记录的重复计算，但他没有意识到其中两个交易所在1099-DA表格上未报告成本基础。结果，他夸大了他的收益，并支付了比他应该支付的税款更多的税款。

Bob和Alice都在1099-DA表格中遇到了陷阱。现在他们必须进行一次严格的核对的过程，将所有 1099-DA 与他们自己的通用计算进行核对，以检查交易所是否正确报告了信息。管理加密货币税务的挑战变得更加复杂。在没有经过彻底的交叉核对的情况下，纳税人将可能重复计算和/或遗漏成本基础，并因此低估或高估纳税义务。让我们看看其他一些1099-DA表格的陷阱。

成本基础陷阱

美国纳税人可以像证券交易一样，在加密货币的成本基础计算方法上使用FIFO（先进先出）或者个别计价法。FIFO只是一种追踪方法，其中最早购买的加密货币被视为首先出售的加密货币，而特定标识允许纳税人在出售之前选择特定批次的加密货币。"

"在传统金融中，纳税人可以通知其证券经纪商使用个别计价法，并指示经纪商出售哪批次的证券。但在加密货币中，个别计价法并不像这样操作，因为交易所和加密货币税务软件都没有提供任何销售前的标识机制。这意味着交易所将默认在1099-DA报表中只提供FIFO成本基础。"

同时，纳税人使用多种成本计算方法，以及其他许多加密货币在税务目的上被视为已售出的方式，作为个别计价法的替代，因为计算中的成本基础在销售之后才被“确认”。然而，如果交易所按照FIFO方式报告，而纳税人使用个别计价法，那么在两者之间进行调整将是不可能的。这说明了因为纳税人和交易所在使用不一致的成本基础方法时，成本基础可能会被重复计算和/或遗漏。

按照钱包和交易所的基础来跟踪成本基础将有助于调和过程，但也不是没有问题。一些加密货币税务软件提供商，如Cointracker和Bitwave，正在推出按照钱包和交易所来跟踪成本基础的功能，其中一些已经具备了这些功能。"

Alice一直使用FIFO成本基础计算方法，并希望调和她的1099-DA表，所以她将她的加密货币软件从全局跟踪切换到按钱包跟踪。她惊讶地发现每个税务年度的利润和亏损不同，但她新的注册会计师解释说这些计算追溯到2018年，按钱包方法正在重新计算之前年份已经计算过的内容。例如，加密货币软件必须在2022年年底前锁定成本基础，因此切换到按钱包跟踪可以避免双重计数和/或遗漏。"

如何在未来避免这些问题

目前尚不清楚交易所将如何管理客户的成本基础和数据跟踪，因为1099-DA报告目前被推迟，直到最终规定发布。不过有一件事是明确的，那就是税务报告与之前的数据会存在差异，纳税人将需要额外的工作来正确调整他们在税务申报中的利润和亏损。用于报告所有加密货币交易细节的8949表，有用于处理错误报告的基础和其他问题的调整代码。然而，这并不容易。除了正常的加密货币税务难题外，纳税人还必须跟踪1099-DA对账差异，计算调整，并确定报告方式，以便最终的利润和亏损是正确的。此外，还有许多其他问题，这里无法一一列举。

Bob 是一名去中心化金融 (DeFi) 开发者，他希望避免 1099-DA 难题，并决定将他的中心化交易所用作稳定币充值和提现通道，并将 DeFi 协议用于所有其他加密活动。他的 1099-DA报表 只会显示稳定币的销售额，损益基本为零，从而消除了对账和调整工作。Bob 将尽量减少交易所之间的转账，以尽可能保持活动的独立性。他还考虑在 1099-DA 最终发布时开设新的交易账户以容纳新的交易和成本基础。

我们需要让加密货币税务管理变得更加简便，而不是更加复杂。最理想的方案是取消成本基础报告的要求，从而消除大部分成本基础调解的困扰。这样纳税人只需要处理从交易中报告的收益的调解。

幸运的是，1099-DA报表的延期将给交易所更多时间开发更好的报表，加密货币税务软件提供商开发更有用的跟踪功能，以及纳税人制定策略来最小化困扰。根据公告2023-2，IRS将征求公众意见并提交评论以实施经纪人报告规则。