纽约州政府税收部门关于可转换虚拟货币的税收政策

本备忘录解释了税务部门针对可转换的虚拟货币，采取的有关营业税，企业所得税和个人所得税策略。

背景

于2014年3月25日，美国国税局（IRS）发布2014-21一般税收细则，阐明了现有的税收制度下，如何处理可转换的虚拟货币问题。可转换的虚拟货币是指，与真币一样的一般等价物，或者说可以代替真正货币使用的虚拟货币。出于美国联邦税收的目的，国税局的通知规定，可转换的虚拟货币被视为 一种财产，要被征税。

营业税政策

纽约州和地方营业税的征收对象，是卖方交付给买方有形动产，或指派特定服务的收益。sale这一术语包括有形动产的易货交易，和由一个人在考虑到其他收益的情况下给予他人的服务行为。详见20 NYCRR526.7（D）。

易货交易实际上是由两个独立的销售交易组成。在易货交易中每一方提供一些有价值的东西给对方，以获得一些有价值的东西回报。在易货交易的基础上，这种交易需要被被收取营业税。在交易中，提供服务的一方要征税。

在纽约州，通过虚拟货币交付货物，或给服务付费，将被视为一个易货交易。出于征收营业税的目的，可转换虚拟货币是无形资产。由于无形资产的购买或使用不征收营业税，由一方易货交易收到的任何可转换虚拟货币也是不收取营业税的。

然而，如果在实物交易中使用虚拟货币支付商品或服务费用，这需要被征收营业税。在纽约州，卖家如果要接受虚拟货币支付或服务，必须注意营业税的目的，并做好每笔交易的记录，定期申报营业税。

公司所得税和个人所得税政策

对于公司所得税和个人所得税，纽约州税法符合可转换虚拟货币的联邦处理通知，参见IRS公告-2014-21详细说明。该通知规定，出于征税目 的，可转换虚拟货币被视为财产。适用于产权交易的一般税收原则适用于可转换虚拟货币的交易。欲了解更多信息，请参阅IRS公告2014-21。

注：TSB-M是修改法律，法规或部门政策，现有的部门政策或信息的声明。这是准确的颁发日期。后续更改的法律或法规,司法判决,上诉法庭的决定,税收或部门政策的变化可能会影响TSB-M信息的有效性。